Análisis de la aplicación del método contable frente al factor de proporcionalidad en el cálculo del uso del crédito tributario del impuesto al valor agregado (IVA), en las empresas comerciales del cantón Latacunga en el año 2021.
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Date
2023-08
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Publisher
Ecuador: Latacunga: Universidad Técnica de Cotopaxi (UTC)
Abstract
El presente proyecto de investigación tiene por objetivo la aplicación de los métodos autorizados por la normativa vigente para el cálculo del crédito tributario en la liquidación del impuesto al valor agregado (IVA), en las empresas comerciales del cantón Latacunga en el año 2021. La metodología aplicada tiene un enfoque cuantitativo, de tipo de descriptivo y explicativo, para el desarrollo del análisis se procedió a la modalidad documental, la muestra sujeta a análisis de 137 empresas que se encuentran bajo el CIIU sección G. La revisión de la base de datos proporcionada por el SRI permitió determinar que 121 empresas comerciales aplicaron el factor de proporcionalidad, mientras que apenas el 12% utilizaron el método contable. Sin embargo, tras la aplicación de la simulación a los datos reportados por las empresas en mención se determina que existe un mayor beneficio para el contribuyente aplicando el método contable, por tanto, que incrementa el rubro que representa al crédito tributario a su favor. Los resultados permiten evidenciar que, al aplicar el método contable a las 121 empresas que calcularon el crédito tributario bajo el factor de proporcionalidad se registró los siguientes rubros $ 286.957.685,77 mientras a las empresas que aplicaron factor de proporcionalidad bajo el método contable se registró con un valor de $117.570.488,42, lo cual se evidencia en el análisis realizado a los datos de las declaraciones de IVA de las empresas comerciales del cantón Latacunga donde se registra un nivel de beneficio de $169.387.197,35 que equivale al 59%, las empresas que utilizaron el método contable en el cálculo del crédito tributario por el IVA pagado en compras, consideran que existe un nivel de beneficio en el pago del IVA. En conclusión, el uso del factor proporcionalidad al calcular el crédito tributario se utiliza frecuentemente por encontrase intrínseco en el formulario 104; sin embargo, existe un desconocimiento del método contable.
Description
The objective of this research project is methods application authorized by the current regulations for tax calculation credit liquidation of added value tax (VAT), in commercial companies of Latacunga canton in the 2021 year. The applied methodology has a quantitative approach, descriptive and explanatory type and for analysis development proceeded to documentary modality, the sample subject to analysis of 137 companies that are under ISIC section G. The review of provided database by IRS allowed to determine that 121 commercial companies applied proportionality factor, while only 12% used accounting method. However, after applying simulation to reported data by companies in question, it was determined that there is a greater benefit for taxpayer by accounting method application, thus increasing the item that represents the tax credit in its favor. The results show that, when applying accounting method is to 121 companies that calculated the tax credit under proportionality factor, the following items were recorded: $ 286, 957,685.77 while companies that applied the proportionality factor under the accounting method were recorded with a value of $117, 570,488.42, which shows a value of $ 286, 957,685.77. 488.42, which is evidenced at data analysis from the VAT returns of commercial companies of Latacunga canton where a benefit level of $169, 387,197.35 is recorded, which is equivalent to 59%. In conclusion, the use of the proportionality factor in calculating tax credit is frequently used because it is intrinsic in form 104; however, there is a lack knowledge of accounting method.
Keywords
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, RÉDITO TRIBUTARIO DE IVA, MÉTODO CONTABLE, MÉTODO DEL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
Citation
Jiménez Tonato Dayana Micaela Zambrano Bonilla Jennifer Nataly (2023); Análisis de la aplicación del método contable frente al factor de proporcionalidad en el cálculo del uso del crédito tributario del impuesto al valor agregado (IVA), en las empresas comerciales del cantón Latacunga en el año 2021. UTC. Latacunga. 89 p.